BOF-vrijstelling verhoogt verrekening schenkbelasting

Gepubliceerd: 20-07-2020
BOF-vrijstelling verhoogt verrekening schenkbelasting
Als een erflater binnen 180 dagen voor zijn overlijden een schenking doet, rekent de fiscus het geschonken bedrag tot de latere erfenis. De erfgenaam moet dan erfbelasting betalen over het geschonken bedrag, maar mag wel de eerder geheven schenkbelasting verrekenen. Als de erfenis vrijgesteld ondernemingsvermogen bevat, is er relatief veel schenkbelasting te verrekenen.
Een man had aan ieder van zijn drie kinderen op 28 december 2012 een bedrag geschonken van € 120.738. Daarover waren zijn kinderen ieder € 11.570 aan schenkbelasting verschuldigd. Op 7 februari 2013 overleed de man. Zijn kinderen erfden ieder € 3.926.165. De inspecteur constateerde vervolgens dat de 180-dagenfictie van toepassing was. Daarom merkte hij de eerdere schenkingen aan als fictieve erfrechtelijke verkrijgingen. Maar de erfgenamen mochten wel de schenkbelasting over de schenkingen verrekenen met de erfbelasting.
Fiscus werkt met totale verkrijging
De inspecteur berekent het bedrag van de te verrekenen schenkbelasting op (€ 115.708 / € 4.041.873) x € 109.438 = € 3.133. Hierbij valt op dat hij de fictieve verkrijging in de teller vermindert met de eerder genoten vrijstelling in de schenkbelasting. De noemer bestaat het totaal van de erfrechtelijke verkrijging minus vrijstelling en het later genoten erfdeel. Het bedrag van € 109.438 is de erfbelasting over de totale belaste verkrijging. Daarbij heeft de Belastingdienst rekening gehouden met de toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF). Op grond van de BOF is namelijk € 3.416.019 vrijgesteld.
Bedrijfsvermogen uit noemer
Hof Den Haag is het niet eens met de berekening van de Belastingdienst. Ten eerste berekent het hof de te verrekenen schenkbelasting over de fictieve verkrijging vóór de vrijstelling. Bovendien moet het voorwaardelijk vrijgestelde ondernemingsvermogen buiten beschouwing blijven. Het hof berekent de verrekening daarom in eerste instantie op (€ 120.708 / € 630.884) x € 110.444 = € 21.137. Maar uit eerdere rechtspraak bleek al dat de vermindering niet meer kan zijn dan het bedrag van de erfbelasting dat naar evenredigheid is toe te rekenen aan de fictieve verkrijging. Zie ook: ‘Vrijstelling erfbelasting beperkt verrekenen schenkbelasting’. Daarom stelt het hof het te verrekenen bedrag op € 11.570.
Wet: art. 7, tweede lid, 12, eerste lid en 35b SW 1956
Archief
- ‘Geen Tozo-vermogenstoets voor zzp’ers’
- Maar één opdrachtgever blijft riskant voor zzp-ers/emz
- ‘Geen verlaging winstbelasting voor grote bedrijven’
- Opties derde fase van steun aan zelfstandig ondernemers
- BOF-vrijstelling verhoogt verrekening schenkbelasting
- Meer ondernemers kiezen voor een BV
- Fiscus: ‘AEX-aandelen en vastgoed zijn veilige beleggingen in box 3
- Ondernemers verwachten meer concurrentie
- Hoeveel mag ik mijn kind belastingvrij schenken?
- Belastingdienst verstuurt onjuiste brieven
- Bedrijfsopvolgingsregeling: versobering op komst
- Verlaging vennootschapsbelasting
- Hoe zit het met belastingvrije schenkingen voor een koopwoning?
- Ik reis met het ov naar m'n werk. Kan ik reiskosten aftrekken?
- Dijsselbloem vreest afzwakking bankenregels
- Wet DBA: Bang voor boetes of naheffingen? Niet nodig
- Geen boete na foute info Belastingtelefoon
- Wiebes houdt PEB-wet tegen na waarschuwing branche
- Welke fiscale wijzigingen zijn verwerkt in uw voorlopige aanslag 2017?
- Belastingvrij schenken: vrijstellingen
- Box 3-heffing niet in strijd met EU-recht
- Internationaal verhuizen: nieuwe regels voor belastingvrij invoeren verhuisboedel in Europese Unie
- Bijtelling privégebruik auto 2016
- Checklist aangifte Inkomstenbelasting 2015
- VAR verdwijnt in 2016
- Een vliegende start met SnelStart
- BTW-aangifte: denk aan de Kleine Ondernemers Regeling!
- De erfbelasting moet op de schop
- Voorwaarden voor kindgebonden budget in 2016
- De wijzigingen van het Belastingplan 2016
- Wanneer kunt u vrijstelling van overdrachtsbelasting krijgen?
- Drempel opgaaf ICP per 1 januari 2016 verlaagd
- Verhoging van de AOW-leeftijd
- Nederland koploper in pensioenvoorziening
- U gaat met het openbaar vervoer naar uw werk
- Vanaf 2016 zijn overheidsondernemingen belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting
- Aftrek zorgkosten: Hulpmiddelen
- Zzp-economie inmiddels goed voor 10% van het bbp
- Belastingdienst: valse e-mail in omloop
- ‘Pensioenfondsen staan er stuk slechter voor’
- Hebt u recht op studiefinanciering? Vanaf studiejaar 2015-2016 zijn uw studiekosten niet meer aftrek
- Belastingdienst wacht vakantiegangers met schuld op bij de gate
- Nieuw belastingverdrag Nederland en Duitsland gaat in op 1 januari 2016
- Alternatief VAR goedgekeurd: overeenkomsten voorleggen nu al mogelijk
- Niet eens met de belasting die u over uw spaargeld betaalt? Bezwaar maken is niet nodig
- Afschaffing extra verhoging heffingsvrij vermogen ouderen
- Nieuw ontslagrecht per 1 juli: transitievergoeding
- Kabinet wil beslagvrije voet vereenvoudigen
- ‘Kabinet wil af van lage btw-tarief’
- Waardebepaling bij erven en schenken